增值稅法公布 自2026年1月1日起施行

12月25日，《中華人民共和國增值稅法》公布，自2026年1月1日起施行。受訪專家指出，增值稅立法整體按照稅制平移思路，增值稅稅率設(shè)置與現(xiàn)行制度保持一致。而通過增值稅立法鞏固各類改革舉措帶來的積極成效，將為企業(yè)提供穩(wěn)定的稅制預(yù)期，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

增值稅是我國第一大稅種，在保證我國稅收收入穩(wěn)定、提升財政治理能力方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。財政部數(shù)據(jù)顯示，2024年1—11月全國增值稅收入61237億元，約占全國稅收收入的37.8%。此次立法，按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變的原則進(jìn)行，在增值稅稅率設(shè)置方面，與現(xiàn)行制度保持一致。

按照增值稅法規(guī)定，增值稅稅率仍按照13%、9%、6%、3%和0五檔設(shè)置，如除部分情形外，納稅人銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，按13%征收增值稅;納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，按9%征收增值稅等。

增值稅立法不是簡單的稅制平移，中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授孫鯤鵬接受證券時報記者采訪時指出，近年來，我國開展了一系列增值稅改革，通過調(diào)整增值稅稅率水平、健全增值稅抵扣鏈條、建立增值稅期末留抵退稅制度等一系列措施，基本建立了現(xiàn)代增值稅制度。通過增值稅立法鞏固各類改革舉措帶來的積極成效，將為企業(yè)提供穩(wěn)定的稅制預(yù)期，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

記者注意到，相較于三審稿，增值稅法將視同應(yīng)稅交易的情形改為依照法律規(guī)定而非可由國務(wù)院規(guī)定。上海交通大學(xué)財稅法研究中心副主任王樺宇告訴記者，這將更有效地落實稅收法定原則，加強(qiáng)對行政權(quán)力的約束。

同時，增值稅法對海關(guān)征收增值稅的相關(guān)條款進(jìn)行了技術(shù)性修改，以與關(guān)稅法的規(guī)定相一致。此外，為與全國人大常委會有關(guān)決定相銜接，增值稅法明確，中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

增值稅法自2026年1月1日起施行。隨著增值稅法制定出臺，我國現(xiàn)行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實稅收法定原則取得重大進(jìn)展。